Вопросы налогообложения в кредитных организациях № 5, 2016

Май 2016 года
Июнь 2016 года

Как показывает аудиторско-консультационная и лекторская практика, в связи с резким ростом и нестабильностью в 2014–2016 годах курса рубля по отношению к иностранным валютам в хозяйственных отношениях кредитных организаций значительно выросло количество договоров в условных единицах, что поставило целый ряд новых вопросов о расчетах по этим договорам и их налогообложении, а также позволило развить и уточнить позиции, сформулированные по ряду спорных ситуаций при предыдущих обращениях к данной теме.
Большинство этих ситуаций связано с НДС, но есть и касающиеся налога на прибыль. Оба эти налога актуальны для банков (выступающих в роли покупателей (заказчиков)), применяющих п. 5 ст. 170 НК РФ (только о них и будет идти речь далее). НДС важен в качестве налогового расхода, а для банков, являющихся исполнителями не освобожденных от НДС услуг и продавцами имущества, например полученного по договорам залога или отступного, — в качестве начисляемой и уплачиваемой в бюджет суммы налога.

Согласно ст. 324.1 НК РФ банк-налогоплательщик имеет право формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и включать их в налоговую базу по налогу на прибыль.
До 2016 года банк был правомочен создавать в бухгалтерском учете в целях равномерного отнесения затрат на расходы банка резервы на предстоящую оплату отпусков работникам банка и учитывать их на балансовом счете 60348 «Резервы предстоящих расходов». С 1 января 2016 года согласно Положению Банка России от 15 апреля 2015 года № 465-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях» (далее — Положение № 465-П) формирование расходов на оплату предстоящих отпусков в бухгалтерском учете уже является не правом, а обязанностью банка.
С учетом нового Положения № 465-П в настоящей статье будет рассмотрена возможность ведения банком налогового учета расходов на оплату отпусков с использованием данных бухгалтерского учета.

В практической деятельности хозяйствующих субъектов постоянно возникает необходимость в контактах с представителями других организаций, а также проведении мероприятий с участием руководящих органов самого хозяйствующего субъекта.
Затраты на указанные цели в терминологии налогового законодательства называются представительскими расходами. В статье рассматривается порядок признания таких расходов в целях налогообложения прибыли.

Качественное налоговое администрирование является одним из условий эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. ФНС России видит необходимым элементом налогового администрирования используемый налоговыми органами институт предпроверочного анализа. В ходе предпроверочного анализа могут непосредственно затрагиваться права и обязанности налогоплательщиков в сфере налогообложения. Изложению обстоятельств, позволяющих признать законными действия налоговых органов, совершаемые в рамках предпроверочного анализа, посвящена настоящая статья.