Вопросы налогообложения в кредитных организациях № 4, 2020

Об изменении сроков сдачи отчетности и уплаты налогов и страховых взносов
Апрель 2020 года

Многие годы мы шутили 1 апреля сами и не верили в то, о чем говорили нам. Но 2020 год стал сложным испытанием для страны и мира. Это потребовало экстренных неординарных мер (далеко не шуточного характера) и принятия в связи с этим законодательных и нормативных актов на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. 1 апреля и в последующие даты принят и опубликован ряд законов, которыми внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство.
В данном комментарии рассматриваются положения Федерального закона от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Анализируя судебную практику, можно увидеть, что банки часто спорят с налоговыми органами. Большая часть споров касается правомерности привлечения к ответственности за неисполнение требования, выставленного в рамках ст. 93.1 НК РФ, а также за нарушение очередности платежей по счетам клиентов, находящихся в процедуре банкротства. Читателям предлагается подборка судебных актов по налоговым спорам с участием банков, которые помогут понять, в каких случаях стоит согласиться с проверяющими, а в каких можно спорить.

Частью первой ст. 34 Конституции РФ установлено, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Законодательство РФ не запрещает ведение хозяйственной деятельности между юридическими лицами вне зависимости от состава их учредителей, генеральных директоров, акционеров (участников, бенефициаров) и сотрудников. В то же время взаимозависимые лица, в отличие от других участников рынка, являющихся по отношению друг к другу независимыми партнерами, могут обеспечивать такое согласование существенных условий сделок, которое способно затронуть интересы третьих лиц, в том числе фискальные интересы. В данной статье и последующих номерах журнала мы будем рассматривать критерии взаимозависимости лиц с учетом практики применения раздела V.1 НК РФ.

Как известно, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу того, что проконтролировать своевременную уплату НДФЛ каждым налогоплательщиком практически невозможно, государство возлагает обязанность уплаты налога на источник выплаты — налоговых агентов.
Необходимость учетной политики по любому налогу (сбору, страховым взносам) — это организация учета объектов обложения, которая позволяет правильно исчислить платежи в бюджет и отразить их в соответствующей отчетности. Это относится и к налоговым агентам. Об отдельных аспектах учетной политики по НДФЛ читайте в этой статье.

Понятие «искажение» используется в двух статьях НК РФ — 54 и 54.1. При этом его прямое определение как в НК РФ, так и в других отраслях законодательства отсутствует, что не позволяет, в частности, применить к нему п. 1 ст. 11 НК РФ. Анализу различий между понятиями «ошибка», «искажение» и «новые факты хозяйственной жизни» с точки зрения отражения их последствий в налоговой отчетности посвящена эта статья.