Бухгалтерский учет в кредитных организациях № 3, 2016

Банк России утвердил 28 декабря 2015 года Положение № 525‑П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями» (далее — Положение № 525‑П). Данное Положение вступает в силу через 30 дней после его официального опубликования в «Вестнике Банка России» — с 17 марта 2016 года.
В связи с введением Положения № 525‑П Банком России внесены соответствующие изменения в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Так, Указанием Банка России от 30 ноября 2015 года № 3863‑У «О внесении изменений в Положение от 16 июля 2012 г. № 385‑П ”Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”» введены счета 10619, 10620, 10622, 10623, 10624, 10625, 52801, 52802, 52803 и 52804.
Основная задача Положения № 525‑П следующая: «Бухгалтерский учет хеджирования должен обеспечивать отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации результатов ее деятельности по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования».

С 29 февраля 2016 года на Московской бирже начинаются операции с новым инструментом — клиринговыми сертификатами участия. Соответствующие изменения внесены в Правила клиринга на фондовом рынке банка «Национальный клиринговый центр» (акционерное общество) (зарегистрированы Банком России 28 января 2016 года).
В статье рассматриваются аспекты данных операций, а также примеры учета.

Настоящая статья является завершающей в цикле, посвященном реализации банком идентификации клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в свете нового Положения Банка России от 15 октября 2015 года № 499‑П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Положение № 499‑П). В ней рассмотрен порядок подготовки анкеты (досье) клиента по результатам идентификации, процедура обновления сведений, полученных в результате идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев, а также состав потенциальных сделок клиента с повышенным уровнем риска.

В настоящей статье автор продолжает рассматривать в виде вопросов и ответов основные положения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО 9), заменяющего МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее — МСФО 39).

Анонс материалов журнала «Вопросы налогообложения кредитных организаций» № 03 (157), март 2016 года